第二节税收理论
一、税收的概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。
税收概念包含着丰富的内涵，理解税收应把握以下五个方面的内容：第一，税收是以国家为主体的分配关系，是国家在征税的过程中形成一种特殊的分配关系。第二，政府征税凭借的是国家的政治权力。第三，税收是政府赖以存在并实现其职能的物质基础。第四，按照法律规定的条件和标准征税。第五，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段。
二、税收的基本特征
税收是国家获取财政收入的主要形式，与其他财政收入形式相比，税收具有三个基本特征：
（一）强制性
税收的强制性是指国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
（二）无偿性
税收的无偿性是税收区别于国债的一个重要特性。它是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币转归国家所有，成为国家的财政收入，但国家不因此而对各个特定的纳税人负有对等给付的义务。除特殊例外，任何纳税人都不能要求国家返还其已缴纳的税款，或者补偿其税款的损失。
（三）固定性
税收的固定性是指在征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税，其实质上是指征税有一定的、相对稳定的标准。
税收的这三个特征是相互联系而又不可分割的统一整体，三者有主有从，相互配合。
三、税收的作用
（一）税收具有组织财政收入的重要作用
税收是国家财政收入的最主要和最普通的形式，组织财政收入是税收最基本的作用。税收的这一作用不仅表现在筹集资金的数量上，而且还表现在它能够保证财政收入的稳定和可靠。无论是古今中外，税收都具有获取财政收入的基本作用。
（二）税收具有调节经济结构的作用
在社会主义市场经济条件下，税收对改善国民经济结构发挥着重要作用，具体表现在：①促进产业结构合理化。税收涉及面广，通过合理设置税种，确定税率，可以鼓励薄弱部门的发展，限制畸形部门的发展，实现国家的产业政策。②促进产品结构合理化。通过税收配合国家价格政策，运用高低不同的税率，调节产品之间的利润差别，促进产品结构合理化。③促进消费结构的合理化。通过对生活必须消费品和奢侈消费品采取区别对待的税收政策，促进消费结构的合理化。此外，通过税收调节，还可以促进社会经济组织结构、流通交换结构等的合理化。
（三）税收具有合理配置资源作用
在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起主导作用，但市场配置资源，也有它的局限性，可能出现市场失灵（如无法提供公共产品、外部效应、自然垄断等）。这时，就有必要通过税收保证公共产品的提供，以税收纠正外部效应，以税收配合价格调节具有自然垄断性质的企业和行业的生产，使资源配置更加有效。
（四）税收具有调节社会分配的作用
在市场经济条件下，由市场决定的分配机制，不可避免地会拉大收入分配上的差距，客观上要求通过税收调节，缩小这种收入差距。税收的作用具体表现在两方面：一是公平收入分配。二是鼓励平等竞争。
四、税收的原则
从20世纪30年代以来，随着世界经济形势的变化，经济学家们对市场机制和国家职能认识的不断提高，人们对税收原则的认识也随之变化，目前可以将税收原则大致归纳为四个方面。
（一）公平原则
税收的公平原则是指政府征税要使每个人承受的负担与其经济状况相适应并使各人之间的负担水平保持均衡。衡量税收公平的标准有两种：一种是利益说，一种是能力说。税收的公平原则包括横向公平和纵向公平两个方面的内容。
（二）效率原则
税收的效率原则是指国家征税要有利于资源的有效配置和提高税收行政管理效率。效率原则包括税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。
（三）适度原则
现代所说的适度原则，是指政府征税，包括税制的建立和税收政策的应用，应兼顾需要与可能，做到量能征税、取之有度。遵循适度原则，要求税收负担适中，税收收入既能满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调同步，并在此基础上，使宏观税收负担尽量从轻。
（四）法定原则
现代所说的税收法定原则的基本含义是：税收主体征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，应以法律为依据，以法治税；纳税主体必须按法律的规定纳税，并且仅按法律的规定纳税。我国宪法、税收征收管理法中都有法定原则的要求，我国宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，这是税收法定原则的宪法根据。