第三章财政收入
复习要求：掌握财政收入及其分类，税收及其基本特征，税收的作用和原则，税制的构成要素，公债和公债的作用；理解税负转嫁及税负转嫁的形式，税收效应和税收中性，国债的分类和发行方式，国债负担与国债限度；了解增值税、消费税、营业税、所得税的概念及其基本内容，我国非税收入的内容。
复习重点：财政收入及其分类、税制的构成要素、公债和公债的作用。
复习难点：税负转嫁及税负转嫁的形式、国债负担与国债限度
复习内容：
第一节财政收入概述
一、财政收入的概念及其分类
（一）财政收入的概念
财政收入是指一国政府为满足其财政支出的需要，依据一定的权力原则而参加社会产品分配所取得的收入。财政收入有广义和狭义之分，广义的财政收入包括政府的一切进款或收入；狭义的财政收入仅指政府每年的定期“预算收入”。
（二）财政收入的分类
财政收入的分类可以从不同的角度去分析，对财政收入进行科学的分类，有利于综合反映财政收入状况和对财政分配过程进行有效的管理。
1.按财政收入形式分类
（1）税收收入。（2）国有资产收益。（3）债务收入。（4）专项收入。（5）其它收入。
2.按财政收入来源分类
（1）按价值构成分类。（2）按所有制结构分类。（3）按产业部门分类。
3.按财政收入的管理要求分类
（1）预算内收入。（2）预算外收入。（3）制度外收入。
二、影响财政收入规模的因素
（一）生产力发展水平对财政收入规模的影响
生产力发展水平往往反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低，生产力发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。一般而言，一个国家生产力发展水平高，则该国的国民生产总值或国民收入就会较高，财政收入占国民生产总值或国民收入的比重也就会较高。
（二）生产技术水平对财政收入规模的影响
生产技术是指生产中采用先进技术的程度，也是影响财政收入规模的重要因素，但它内涵于经济发展水平之中，技术进步有助于扩大财政收入规模。一方面、技术进步往往促使生产速度加快，生产质量提高。技术进步速度较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有充分的财源。另一方面，技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，剩余产品价值所占比例扩大，从而有助增加财政收入。
（三）税收的高低对财政收入规模的影响
税收作为财政收入的主要来源，是为了满足政府职能的需要，保证政府执行国家公共事务的各项开支。政府职能的范围，必然影响宏观税负的高低，而税收的高低，又直接决定着财政收入规模的大小，影响政府职能的实现。
（四）价格对财政收入规模的影响
财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的。价格变动实质是社会财富在国家、集体、个人之间的转移和再分配，价格的变动必然影响财政收入的增减。
（五）分配制度和政策对财政收入规模的影响
财政收入主要来自国民收入中的剩余产品价值M中的一部分，此外还有个人收入V中的一小部分。V部分是保证劳动者个人消费的需要，并随着社会的发展而应逐年增大，因而要逐年设定一个V的最低限度。当年V的最低限度就是当年M的最高限度。因此，财政分配政策决定M占国民收入的比重。另一方面，M中的一部分必须留给企业，作为企业扩大再生产的必备资金，因而要在M中设定一个企业维持再生产的必备资金。因此，财政分配政策决定企业留利的大小，决定财政可以集中M的程度。