第二章财政分配关系
教学要求：掌握财政收入的来源，中央与地方政府的财政关系，中央与地方政府间财政职能的分工，政府与国有企业的财政关系，政府与国有企业的财政关系；理解社会总产品与国民收入，设立地方政府的必要性，中央政府与地方政府的利益关系，国有企业的角色定位；了解规范中央与地方政府的财政关系，规范政府与国有企业的财政关系。
教学重点：财政收入的来源、中央与地方政府的财政关系、政府与国有企业的财政关系。
教学难点：规范中央与地方政府的财政关系，规范政府与国有企业的财政关系。
教学内容：
财政分配是国家为实现其职能，凭借政治权力对国民收入中的剩余产品进行的分配，是财政资金筹集、分拨和使用过程的总称。财政分配关系是国家与各方面在分配过程中所形成的经济关系。由于财政分配涉及国民收入所有权的转移或使用权的让度，因而财政分配关系是人们的利益关系。但不同社会制度的财政分配有着本质的区别。在资本主义制度下，财政分配体现的是资产阶级国家对广大劳动者的掠夺,是一种剥削关系。社会主义财政分配，体现的是全体人民的共同利益关系。财政收入是劳动人民创造的，而财政支出是为发展社会主义经济，不断提高人民物质文化生活水平服务。所以，社会主义财政分配是取之于民，用之于民，与人民根本利益一致的分配活动。
第一节财政收入的来源
一、社会总产品与国民收入
1、社会总产品
社会总产品是指社会各个物质生产部门的劳动者在一定的时期内（通常为一年）所生产出来的全部物质资料的总和。它是反映一个国家或地区在一定时期内物质生产总成果的重要指标。
在商品经济条件下，社会总产品有实物形式和价值形式两种。社会总产品的实物形式，是当年生产的生产资料和消费资料的总和。其价值构成为c+v+m。社会总产值可分为生产资料（第一部类）和消费资料（第二部类）两大部类。其中，生产资料一部分用于补偿已消耗的生产资料，超过补偿的剩余部分用于扩大再生产。社会总产品的价值形式，是一年内生产的全部物质资料总和的货币表现，也称社会总产值，是生产过程中消耗并转移到新产品中去的生产资料价值和新创造出来的价值的总和。新创造的价值是劳动者一年内投入的活劳动所创造出来的价值，其中包括为自己的劳动（必要劳动）创造的价值和为社会的劳动（剩余劳动，在资本主义制度下被资本家无偿占有）创造的价值。所以，社会总产值（w）包括生产过程中被消耗掉并已经转移到产品中去的生产资料价值（c）、劳动者为自己劳动创造的价值（v）、劳动者为社会劳动创造的价值（m），即社会总产值w=c+v+m。
2、国民收入
国民收入是一个国家在一定时期（通常为一年）内物质资料生产部门的劳动者新创造的价值的总和，即社会总产品的价值扣除用于补偿消耗掉的生产资料价值的余额。国民收入是社会总产品的一部分。从实物形式看，国民收入是社会总产品中扣除已经消耗掉的生产资料之后的那部分社会总产品，即超过补偿需要的那一部分生产资料和当年所生产的全部消费资料。从价值形式看，国民收入是在社会总产值中，扣除消耗掉的生产资料价值之后剩下来的那部分价值，即劳动者当年活劳动创造的新价值。与社会总产值相对应，国民收入也称社会净产值，用公式表示即：
国民收入=(c+v+m)-c=v+m。
国民收入是反映一个国家国民经济发展状况和经济实力的一项重要综合指标。国民收入总量的增长速度，标志着一个国家国民经济发展速度的快慢和经济效益的好坏。
二、财政收入的来源分析
1、财政收入与社会总产品价值构成的关系
从价值构成的角度来看，财政收入是来自于社会总产品，但它只是社会总产品的一部分。C、V、M三部分之间存在着此消彼长的关系，同时M是构成财政收入的主要因素，因此研究社会总产品价值构成同财政收入的关系应着重研究社会总产品价值构成中成本因素C和V的变化对M从而对财政收入的影响。
在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动消耗即C，是降低生产成本，增加M和增长财政收入的主要途径。降低生产资料耗费，要根据生产资料的性质区别对待。
在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。
2、财政收入的经济来源
（1）M是财政收入的主要来源
剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。在统收统支的计划型财政条件下，国营企业所创造的M绝大部分均由国家集中分配用于扩大再产和社会共同需要形成财政收入。另外，国家以税金形式取走非国有企业的一部分纯收入形成财政收入。
（2）V是财政收入的补充V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。从我国目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。这是因为我国长期以来实行低工资制度，劳动者个人的收入普遍较低，国家不可能从V中筹集更多的资金。
就现实的经济运行来看，目前我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：
第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。
第二，向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。
第三，居民购买的国库券。
第四，国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由V转移来的。
第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。
今后，随着社会主义市场经济体制的逐步建立和发展，人民生活水平的不断提高，以及个人所得税制的改革和完善，财政收入来自V的比重将逐渐提高。西方资本主义国家，普遍实行高工资政策和个人所得税和工薪税为主体税的财税制度，其财政收入有相当部分直接来自V。
（3）C中的个别部分构成财政收入
补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中一般已不适宜将折旧基金列为财政收入，但是，由于实行国民生产总值型的增值税，仍有一部分C通过增值税成为财政收入。
3、财政收入的来源结构
(1)财政收入的价值构成
从价值构成上看，财政收入的主要来源是M—剩余产品的价值（货币表现为社会纯收入），M是新创造的价值中归社会支配的部分，是财政收入的基本源泉。只有M部分多了，财政收入的增加，才有坚实的基础。虽然M是财政收入的主要来源，但不是惟一来源。C和V的一部分也可以构成财政收入的来源。C是社会产品中用于补偿消耗掉的劳动对象的价值，在税收实践中，有一部分税收来源于C。V是以劳动报酬形式付给生产者个人的部分，从现实来看，财政收入以个人所得税和消费税的形式从V中取走一部分。财政收入来源于C、V、M的比例关系对财政收入总额至关重要。
(2)财政收入的所有制构成
财政收入的所有制构成是指财政收入作为一个整体是由不同所有制的经营单位各自上交的税收利润和费用等部分构成的。改革开放以前，公有制经济在我国经济中处绝对优势，我国财政收入也是以国有经济为支柱的。国民经济恢复时期，国有经济提供的财政收入占整个财政收入的50.1%，到四五时期，国有经济提供的财政收入占整个财政收入的87.4%。以后逐年下降。随着经济体制改革，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增加，相比之下，国有经济的比重有所下降。
(3)财政收入的生产部门构成
财政收入部门构成分析，在于说明各生产流通部门在提供财政输入中的贡献及其贡献程度。这里的部门有双重含义：一是：按传统意义上的部门分类，分为工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等；二是：按现代意义上的产业分类，分为第一产业、第二产业和第三产业。第一产业为人们提供基本需求的食品；第二产业提供其他进一步的物质需求；第三产业提供物质资料以外的更高层次的需要。
我国国民经济以农业和工业为主要生产部门，这两大生产部门创造的国民收入占国民收入总额的80%左右，所提供的财政收入在财政总收入中也占有较高的比重。农业部门通过以农业税和以工农产品剪刀差的形式提供财政收入。工业是财政收入的主要来源。改革开放以后，工业部门提供的财政收入占财政总收入的比重有所下降。第三产业部门提供的财政收入近年来增长很快，已占财政总收入的1/3左右。随着我国经济结构的优化和升级，第三产业在GDP和财政收入中的比重将会持续上升。